МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 24 октября 2025 г. N 407@
О ПРОВЕДЕНИИ ПИЛОТНОГО ПРОЕКТА ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ МЕДИАТОРОВ
ПРИ УРЕГУЛИРОВАНИИ РАЗНОГЛАСИЙ, ВОЗНИКАЮЩИХ
В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
В целях снижения конфликтности в налоговых правоотношениях, а также с учетом сформированных Правительством Российской Федерации совместно с автономной некоммерческой организацией "Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов" предложений по совершенствованию процедур досудебного урегулирования налоговых споров для достижения ключевых показателей эффективности по направлению "Регистрация бизнеса и налогообложение" Национальной модели целевых условий ведения бизнеса, во исполнение пункта 6 перечня поручений Президента Российской Федерации от 16.08.2023 N Пр-1619, пункта 2 перечня поручений Президента Российской Федерации от 15.01.2025 N Пр-43:
1. Провести пилотный проект по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях (далее - проект).
2. Установить период проведения проекта с даты утверждения настоящего распоряжения до 1 июня 2026 года.
3. Утвердить:
состав участников рабочей группы по реализации проекта согласно приложению N 1 к настоящему распоряжению (не приводится);
порядок привлечения медиатора при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях согласно приложению N 2 к настоящему распоряжению;
форму заявки на привлечение медиатора согласно приложению N 3 к настоящему распоряжению;
форму отчета о привлечении медиатора согласно приложению N 4 к настоящему распоряжению;
форму обратной связи согласно приложению N 5 к настоящему распоряжению.
4. Численность и состав участников рабочей группы от территориальных налоговых органов определяются непосредственно территориальными налоговыми органами - участниками рабочей группы с учетом поставленных перед ними задач и выполняемых ими функций (загруженности).
5. Управлению досудебного урегулирования налоговых споров (Р.В. Якушев) обеспечить методологическое и организационное сопровождение проекта.
6. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров Р.В. Якушева.
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
В.В.БАЦИЕВ
Приложение N 2
Утвержден
распоряжением ФНС России
от 24 октября 2025 г. N 407@
ПОРЯДОК
ПРИВЛЕЧЕНИЯ МЕДИАТОРОВ ПРИ УРЕГУЛИРОВАНИИ РАЗНОГЛАСИЙ,
ВОЗНИКАЮЩИХ В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
| Полное наименование | Сокращение |
| Налоговый кодекс Российской Федерации | НК РФ |
| Рабочая группа проекта по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях | Рабочая группа |
| Территориальный налоговый орган - участник Рабочей группы | ТНО |
| Управление досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России | УДУНС |
| Заявка на привлечение медиатора | Заявка |
| Пилотный проект по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях | Проект |
I. Общие положения о привлечении медиаторов
при урегулировании разногласий, возникающих
в налоговых правоотношениях
1. Настоящий порядок определяет правила привлечения медиаторов при урегулировании разногласий в налоговых правоотношениях.
2. При привлечении медиаторов при урегулировании разногласий в налоговых правоотношениях учитываются положения НК РФ, письма ФНС России от 17.08.2023 N БВ-4-7/10590@ "Об основных принципах урегулирования споров (мировых соглашений)".
Положения Федерального закона от 27.07.2010 N 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" в рамках проекта не применяются (за исключением положений об общих принципах проведения процедуры медиации).
3. Медиатор из числа участников рабочей группы привлекается в качестве посредника для содействия в выработке налогоплательщиком и налоговым органом (далее также именуемые сторонами разногласий) взаимоприемлемого решения по существу разногласий, которое может быть оформлено протоколом. Указанный протокол носит рекомендательный характер. Медиатор воздерживается от оценки материалов и выражения собственного мнения в отношении предмета разногласий. Задача медиатора - в равной мере содействовать сторонам разногласий в прояснении ситуации и достижении договоренностей по вопросам, которые необходимо урегулировать.
4. Привлечение медиатора при урегулировании разногласий между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках налоговых правоотношений основывается на принципах, в том числе добровольности и беспристрастности. Любая из сторон вправе отказаться от привлечения медиатора в любой момент времени.
5. Медиатор не может быть привлечен при следующих обстоятельствах:
- в отношении налогоплательщика в правоохранительные органы направлены материалы (информация) в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 32 НК РФ или пунктом 3 статьи 82 НК РФ;
- в отношении налогоплательщика открыто конкурсное производство;
- при его привлечении возникает риск нарушения сроков, предусмотренных НК РФ.
6. Медиатор привлекается на основании оформленной в соответствии с требованиями главы 4 НК РФ доверенности в качестве представителя налогоплательщика.
В каждом случае урегулирования разногласий привлекается один медиатор.
7. При реализации процедур с привлечением медиатора видео- и аудиозапись не проводится.
8. Привлечение медиаторов в рамках проекта для сторон является бесплатным.
II. Порядок привлечения медиатора
при урегулировании разногласий
9. Информирование налогоплательщиков о возможности привлечения медиатора при урегулировании разногласий с налоговым органом, о порядке привлечения медиатора (с указанием контактных сведений), условиях и порядке урегулирования разногласий с привлечением медиатора может осуществляться посредством размещения баннеров (информационных плакатов), в том числе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", раздачи брошюр и другими способами по усмотрению участников рабочей группы.
10. Привлечение медиатора осуществляется путем подачи налогоплательщиком заявки в ТНО или координатору рабочей группы по форме согласно приложению N 3 к распоряжению ФНС России "О проведении пилотного проекта по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях".
11. Заявка представляется налогоплательщиком:
1) в ТНО в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, через личный кабинет налогоплательщика, на бумажном носителе. ТНО вправе при информировании налогоплательщиков предусмотреть единый канал связи для направления заявок;
2) координатору рабочей группы посредством направления на электронную почту: llarzumanova@msal.ru либо посредством электронных мессенджеров по номеру телефона +7 916-201-00-12.
Заявка должна содержать сведения о налогоплательщике (фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН, подающего заявку, или наименование организации, подающей заявку, ИНН, КПП, контактные данные налогоплательщика), наименование ТНО, предмет и основания разногласий.
Заявка подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем. В случае подачи заявки уполномоченным представителем налогоплательщика к заявке прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.
12. При представлении заявки координатору рабочей группы данная заявка направляется в ТНО.
13. Поступившую заявку (как непосредственно в ТНО, так и от координатора рабочей группы) ТНО оценивает на предмет наличия обстоятельств, препятствующих привлечению медиатора (пункт 5 настоящего порядка).
14. При установлении обстоятельств, препятствующих привлечению медиатора (пункт 5 настоящего порядка), налогоплательщик и координатор рабочей группы уведомляются о невозможности привлечения медиатора.
15. В случае отсутствия обстоятельств, препятствующих привлечению медиатора, ТНО сообщает об этом координатору рабочей группы и направляет копию заявки (в случае ее поступления непосредственно в ТНО).
16. Координатор рабочей группы после получения информации о возможности привлечения медиатора выбирает его кандидатуру, а также информирует ТНО о выбранной кандидатуре медиатора (с указанием его контактных данных).
ТНО сообщает налогоплательщику о выбранной кандидатуре медиатора (с указанием его контактных данных).
При необходимости координатор рабочей группы может запросить информацию у сторон разногласий в отношении предмета и оснований разногласий.
17. ТНО после получения от координатора рабочей группы информации о выбранной кандидатуре медиатора уведомляет УДУНС о выборе медиатора. В уведомлении о выборе медиатора указываются сведения о налогоплательщике (фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН или наименование организации, ИНН, КПП), кандидатура медиатора, а также предмет и основания разногласий.
18. При несогласии налогоплательщика с выбранной кандидатурой медиатора и (или) отказе в выдаче медиатору доверенности в соответствии с требованиями главы 4 НК РФ медиатор не привлекается, о чем уведомляется налогоплательщик и координатор рабочей группы.
III. Порядок урегулирования разногласий
с привлечением медиатора
19. Урегулирование разногласий осуществляется с участием налогоплательщика и медиатора очно либо с использованием систем видеоконференцсвязи с учетом установленных НК РФ сроков для проведения соответствующих процедур.
При урегулировании разногласий с привлечением медиатора могут присутствовать должностные лица вышестоящего налогового органа, в чьи полномочия входит осуществление контроля за полнотой и качеством проведения контрольных мероприятий, а также должностные лица вышестоящего налогового органа, в чьи полномочия входит рассмотрение жалоб (апелляционных жалоб).
20. При урегулировании разногласий стороны разногласий и медиатор при необходимости проводят встречи, количество которых не ограничено, а также осуществляют обмен необходимыми при урегулировании разногласий документами (информацией).
21. Выбор даты, места и времени урегулирования разногласий с привлечением медиатора определяется ТНО по предварительному согласованию с медиатором и налогоплательщиком.
22. О дате, месте и времени урегулирования разногласий с привлечением медиатора ТНО заблаговременно уведомляет стороны разногласий, медиатора, а также иных лиц.
23. В ходе урегулирования разногласий с привлечением медиатора заслушиваются стороны разногласий, обсуждаются представленные ими пояснения и доказательства в отношении предмета разногласий.
24. В целях соблюдения принципа равенства налогообложения (статья 3 НК РФ) и в соответствии с пунктом 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.07.2014 N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе" по окончании процедуры по урегулированию разногласий с привлечением медиатора не допускается изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом (снижение применимой налоговой ставки, изменение правил исчисления пеней, освобождение налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям и др.).
IV. Оформление результатов и получение обратной связи
25. Привлечение медиатора при урегулировании разногласий не освобождает ТНО от вынесения ненормативных правовых актов, предусмотренных НК РФ.
26. По окончании процедуры по урегулированию разногласий с привлечением медиатора ТНО в течение 10 рабочих дней направляет в УДУНС отчет о привлечении медиатора по форме согласно приложению N 4 к распоряжению ФНС России "О проведении пилотного проекта по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях".
С целью оценки эффективности проекта ТНО проводит мониторинг дальнейших действий сторон разногласий (в частности, дальнейшее обжалование налогоплательщиком решения по налоговой проверке в вышестоящий налоговый орган или суд, представление уточненной налоговой декларации) и направляет актуализированный отчет в течение 5 рабочих дней со дня возникновения указанных обстоятельств.
27. ТНО и (или) координатор рабочей группы предлагают налогоплательщикам, участвовавшим в урегулировании разногласий с привлечением медиатора, представить обратную связь по форме согласно приложению N 5 к распоряжению ФНС России "О проведении пилотного проекта по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях" и при ее представлении направляют соответствующие сведения в УДУНС и (или) координатору рабочей группы.
Приложение N 3
Утверждена
распоряжением ФНС России
от 24 октября 2025 г. N 407@
Заявка
на привлечение медиатора
| 1. | Наименование налогового органа | |||||
| 2. | Информация о налогоплательщике | Наименование/Ф.И.О. | ИНН | КПП | ОГРН | |
| 3. | Контактные лица | Контактные лица (Ф.И.О., e-mail, контактный телефон) | ||||
| 4. | Описание предмета и оснований разногласий | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| 4. | ||||||
С условиями привлечения медиатора при урегулировании
разногласий в налоговых правоотношениях, в том числе
о привлечении медиатора в соответствии с выданной
в порядке главы 4 Налогового кодекса Российской Федерации
доверенностью, ознакомлен.
Приложение: на _______ листах.
| _____________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество/должность, фамилия, имя, отчество руководителя организации (представителя) | |
| _____________________________________________________________________ наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя | |
| ______________________ дата | ____________________ подпись |
Приложение N 4
Утвержден
распоряжением ФНС России
от 24 октября 2025 г. N 407@
Отчет
о привлечении медиатора
| 1. | Код и наименование ТНО - участника Рабочей группы | |||||
| 2. | Информация о налогоплательщике | Наименование/Ф.И.О. | ИНН | КПП | ОГРН | |
| 3. | Информация о медиаторе | |||||
| 4. | Описание предмета и оснований разногласий | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| 4. | ||||||
| 5. | Результат (урегулирование/неурегулирование спорных вопросов, описание договоренности сторон и принятых мер для разрешения конфликта) | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| 4. | ||||||
| 6. | Сроки урегулирования разногласий с привлечением медиатора | |||||
| 7. | Причины, по которым привлечение медиатора оказалось неэффективным при урегулировании разногласий (при наличии) | 1. | ||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| 4. | ||||||
| 8. | Сведения о дальнейшем развитии спора | |||||
| 9. | Выявленные проблемы (недостатки) при урегулировании разногласий с привлечением медиатора (при наличии) | |||||
| 10. | Предложения по совершенствованию правил и порядка урегулирования разногласий с привлечением медиатора | |||||
Приложение N 5
Утверждена
распоряжением ФНС России
от 24 октября 2025 г. N 407@
Обратная связь
| 1. | Наименование ТНО | ||
| 2. | Информация о налогоплательщике | Наименование/Ф.И.О. | ИНН |
| 3. | Информация о медиаторе | ||
| 4. | Как бы Вы оценили общую эффективность урегулирования разногласий с привлечением медиатора (по шкале от 1 до 10). Просьба обосновать ответ | ||
| 5. | Позволило ли привлечение медиатора урегулировать разногласия с налоговым органом? Если да, насколько достигнутый с налоговым органом компромисс соответствует Вашим ожиданиям? Если нет, что, по Вашему мнению, препятствовало урегулированию разногласий с налоговым органом? | ||
| 6. | В случае урегулирования разногласий с налоговым органом, по Вашему мнению, возможно ли было урегулировать разногласия без привлечения медиатора? | ||
| 7. | Рекомендовали бы Вы привлекать медиатора при урегулировании разногласий с налоговым органом? Обоснуйте свой ответ | ||
| 8. | Готовы ли Вы в будущем при урегулировании разногласий с налоговым органом привлекать медиатора? | ||
| 9. | Дополнительные комментарии и предложения по совершенствованию процедур (мероприятий) с привлечением медиатора (при наличии) | ||